退稅減稅降費(fèi)政策操作指南

---特困行業(yè)階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策

一、適用對(duì)象

餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)，上述行業(yè)中以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶以及其他單位。

以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。

二、政策內(nèi)容

(一)緩繳適用于餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的單位應(yīng)繳納部分。上述行業(yè)中以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。對(duì)職工個(gè)人應(yīng)繳納部分，企業(yè)應(yīng)依法履行好代扣代繳義務(wù)。

(二)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為2022年4月至6月。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為2022年4月至2023年3月，在此期間，企業(yè)可申請(qǐng)不同期限的緩繳。已繳納所屬期為2022年4月費(fèi)款的企業(yè)，可從5月起申請(qǐng)緩繳，緩繳月份相應(yīng)順延一個(gè)月，也可以申請(qǐng)退回4月費(fèi)款。緩繳期間免收滯納金。

(三)以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2022年繳納費(fèi)款有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，2022年未繳費(fèi)月度可于2023年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。

三、操作流程

(一)享受方式

在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況向社會(huì)保險(xiǎn)登記部門申請(qǐng)緩繳三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

(二)辦理渠道

在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況向社會(huì)保險(xiǎn)登記部門申請(qǐng)緩繳企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

(三)申報(bào)要求

1.新開(kāi)辦企業(yè)可自參保當(dāng)月起申請(qǐng)緩繳;企業(yè)行業(yè)類型變更為上述行業(yè)的，可自變更當(dāng)月起申請(qǐng)緩繳。

2.企業(yè)可根據(jù)實(shí)際需要，提前申報(bào)繳納緩繳的費(fèi)款，稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)征收。企業(yè)依法注銷的，應(yīng)當(dāng)在注銷前繳納緩繳的費(fèi)款，相關(guān)部門按照注銷流程及時(shí)辦理。

(四)相關(guān)規(guī)定

企業(yè)原則上應(yīng)在緩繳期滿后的一個(gè)月內(nèi)補(bǔ)繳緩繳的失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)款;緩繳的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)最遲于2022年底前補(bǔ)繳到位，期間免收滯納金，稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)提醒企業(yè)補(bǔ)繳。

四

相關(guān)文件

(一)《人力資源社會(huì)保障部?財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》(人社部發(fā)〔2022〕23號(hào))

(二)《人力資源社會(huì)保障部辦公廳?國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》(人社廳發(fā)〔2022〕16號(hào))

五

相關(guān)問(wèn)題

(一)我是一家超市的負(fù)責(zé)人，請(qǐng)問(wèn)超市是否可以享受緩繳政策?

答：按照緩繳政策規(guī)定，餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)可以申請(qǐng)緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)的單位應(yīng)繳納部分。按照行業(yè)劃分，超市屬于零售行業(yè)，可以享受緩繳政策。這里的企業(yè)是指5個(gè)特困行業(yè)中的所有企業(yè)。

社會(huì)保險(xiǎn)登記部門以企業(yè)參保登記時(shí)自行填報(bào)的行業(yè)類型為依據(jù)，審核企業(yè)是否適用緩繳政策?，F(xiàn)有信息無(wú)法滿足劃分行業(yè)類型需要的，可實(shí)行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行業(yè)類型的書(shū)面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

(二)我是一家零售業(yè)個(gè)體工商戶，雇了2個(gè)店員，請(qǐng)問(wèn)是否可以享受緩繳政策?

答：《個(gè)體工商戶條例》規(guī)定，個(gè)體工商戶可以個(gè)人經(jīng)營(yíng)，也可以家庭經(jīng)營(yíng)，根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要還可以招用從業(yè)人員。據(jù)此，個(gè)體工商戶可以分為有雇工的個(gè)體工商戶和無(wú)雇工的個(gè)體工商戶。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以規(guī)定將城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的范圍，并可以將有雇工的城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶及其雇工納入失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋范圍。根據(jù)《工傷保險(xiǎn)條例》，有雇工的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定參加工傷保險(xiǎn)，為雇工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)?！度肆Y源社會(huì)保障部辦公廳?國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》(人社廳發(fā)〔2022〕16號(hào))明確，以單位方式參加社會(huì)保險(xiǎn)的有雇工的個(gè)體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩繳。

根據(jù)以上規(guī)定，個(gè)體工商戶有2名雇工，如果已經(jīng)以單位方式參加了社會(huì)保險(xiǎn)，則可以參照企業(yè)辦法申請(qǐng)緩繳企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)費(fèi);否則，應(yīng)該先在有關(guān)部門辦理社會(huì)保險(xiǎn)參保登記手續(xù)，才能享受有關(guān)緩繳政策。

(三)關(guān)于緩繳費(fèi)款范圍，職工個(gè)人應(yīng)繳納部分能否申請(qǐng)緩繳?

答：社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)包括單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)兩部分。按照緩繳政策規(guī)定，緩繳適用于餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運(yùn)輸企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)單位應(yīng)繳納部分。職工個(gè)人應(yīng)繳納部分，不適用緩繳政策，企業(yè)應(yīng)依法履行好代扣代繳義務(wù)。

(四)我是靈活就業(yè)人員，以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，2022年因疫情影響，收入減少很多，繳費(fèi)有困難，2022年不繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，繳費(fèi)年限會(huì)不會(huì)中斷計(jì)算?

答：為了減輕靈活就業(yè)人員當(dāng)期繳費(fèi)壓力，按照緩繳政策規(guī)定，以個(gè)人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2022年繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)有困難的，可自愿暫緩繳費(fèi)，2022年未繳費(fèi)月度可于2023年年底前進(jìn)行補(bǔ)繳，繳費(fèi)基數(shù)在2023年當(dāng)?shù)貍€(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算。因此，只要在2023年年底前補(bǔ)繳了2022年的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，繳費(fèi)年限就可以連續(xù)計(jì)算。

(五)我公司申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，能不能自主選擇緩繳一項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或同時(shí)緩繳三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)?

答：按照緩繳政策規(guī)定，在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況向社會(huì)保險(xiǎn)登記部門申請(qǐng)緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，企業(yè)既可申請(qǐng)三項(xiàng)，也可只申請(qǐng)其中一項(xiàng)或兩項(xiàng)。

(六)企業(yè)申請(qǐng)緩繳企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，在緩繳期間我的養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等待遇會(huì)不會(huì)受到影響?

答：按照緩繳政策規(guī)定，緩繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不影響參保職工享受技能提升補(bǔ)貼政策，不影響參保失業(yè)人員享受失業(yè)保險(xiǎn)金或失業(yè)補(bǔ)助金等相關(guān)待遇;緩繳工傷保險(xiǎn)費(fèi)不影響職工享受工傷保險(xiǎn)待遇。但如果在緩繳期限內(nèi)，職工申領(lǐng)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇，所在企業(yè)應(yīng)先為其補(bǔ)齊緩繳的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

(七)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策能不能和緩繳失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)政策疊加享受?

答：為了最大程度惠企便民，按照緩繳政策規(guī)定，緩繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)不影響企業(yè)享受階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策。因此，如果企業(yè)屬于5個(gè)特困行業(yè)，可以疊加享受階段性緩繳失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策;如果企業(yè)不屬于5個(gè)特困行業(yè)，則只享受階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率政策。

(八)我公司如果可以享受緩繳政策，應(yīng)向哪個(gè)部門提交申請(qǐng)?具體辦理流程是什么?

答：特困行業(yè)緩繳政策與2020年的緩繳政策一致，均為依申請(qǐng)享受。按照緩繳政策規(guī)定，在緩繳期限內(nèi)，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況向社會(huì)保險(xiǎn)登記部門申請(qǐng)緩繳企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。社會(huì)保險(xiǎn)登記部門審核企業(yè)是否適用緩繳政策時(shí)，以企業(yè)參保登記時(shí)自行填報(bào)的行業(yè)類型為依據(jù)?，F(xiàn)有信息無(wú)法滿足劃分行業(yè)類型需要的，可實(shí)行告知承諾制，由企業(yè)出具所屬行業(yè)類型的書(shū)面承諾，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

(九)我是一家企業(yè)的負(fù)責(zé)人，緩繳政策實(shí)施時(shí)，企業(yè)已經(jīng)繳納了4月份費(fèi)款，在這種情況下，已繳納的費(fèi)款能否退還?

答：按照緩繳政策規(guī)定，已繳納所屬期為2022年4月費(fèi)款的企業(yè)，可以申請(qǐng)退回4月份已繳的費(fèi)款，也可以從5月起申請(qǐng)緩繳，緩繳月份相應(yīng)順延一個(gè)月。

(十)企業(yè)應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)補(bǔ)齊緩繳的費(fèi)款?

答：國(guó)家出臺(tái)緩繳政策是為了緩解企業(yè)當(dāng)期的資金壓力，是有期限的，緩繳期滿后企業(yè)應(yīng)及時(shí)足額補(bǔ)繳費(fèi)款。按照緩繳政策規(guī)定，企業(yè)原則上應(yīng)在申請(qǐng)的緩繳期滿后的一個(gè)月內(nèi)補(bǔ)繳緩繳的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi);緩繳的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)最遲于2022年底前補(bǔ)繳到位。

(十一)《關(guān)于特困行業(yè)階段性實(shí)施緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的通知》規(guī)定，企業(yè)可申請(qǐng)不同期限的緩繳，請(qǐng)問(wèn)這句話怎么理解?

答：在允許緩繳的最長(zhǎng)期限內(nèi)，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，自主確定申請(qǐng)緩繳多長(zhǎng)時(shí)間的費(fèi)款。譬如，企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，可以申請(qǐng)緩繳1個(gè)月，也可以申請(qǐng)2個(gè)月或3個(gè)月;失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)的緩繳一樣，最長(zhǎng)可以申請(qǐng)12個(gè)月。

(十二)按照政策規(guī)定，企業(yè)可以申請(qǐng)緩繳2022年4月至6月的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及2022年4月至2023年3月的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。我公司是當(dāng)月繳納上月費(fèi)款，在這種情況下，如何享受緩繳政策?

答：享受緩繳政策的月份主要是根據(jù)費(fèi)款所屬期確定。按照政策規(guī)定，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為2022年4月至6月，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)緩繳費(fèi)款所屬期為2022年4月至2023年3月。目前，部分省份是當(dāng)月繳納當(dāng)月費(fèi)款，部分省份是當(dāng)月繳納上月費(fèi)款。對(duì)于當(dāng)月繳納上月費(fèi)款的省份，企業(yè)從2022年5月起開(kāi)始享受緩繳政策。

具體執(zhí)行中，以各省、自治區(qū)、直轄市制定的具體實(shí)施辦法為準(zhǔn)。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

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