被不少有創(chuàng)業(yè)打算的朋友問到，成立個體工商戶還是有限責(zé)任公司，更好呢?

從財稅角度給大家分析下

一、責(zé)任的承擔(dān)

1、個體工商戶——無限責(zé)任適用的是《個體工商戶條例》。個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔(dān);家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔(dān)。個體工商戶對債務(wù)負(fù)無限責(zé)任。

【案例】老王的小餐館經(jīng)營虧損了200萬，無法破產(chǎn)，最后欠銀行的錢還得忍痛賣房子的方式自己償還。

2、有限責(zé)任公司——有限責(zé)任適用的是《中華人民共和國公司法》。有限公司的股東僅以其出資額為限，對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。

【案例】老王的餐飲店為一人有限責(zé)任公司，注冊資本200萬，因經(jīng)營不善申請了破產(chǎn)，超過200萬的剩余債務(wù)不需要老王個人償還。二建賬核算1、個體工商戶——可以不建賬《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定：達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置(也就是收支憑證、登記簿代替建賬核算)。

達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)，具體來說就是符合下列情形之一：

(1)注冊資金在10萬元以下;

(2)應(yīng)稅銷售額不超過標(biāo)準(zhǔn)：銷售生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，月銷售額<30000元;批發(fā)或零售應(yīng)稅貨物，月銷售額<40000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)，月銷售(營業(yè))額<15000元。

注意統(tǒng)計口徑：納稅人月銷售額或月營業(yè)額，是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額;新辦的個體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營期月平均銷售額或營業(yè)額。

【案例】老王開了一個小超市，預(yù)計年收入不超過20萬，無需設(shè)置賬簿，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后采用定期定額征稅，即每個季度繳納固定的稅款。

2、有限責(zé)任公司——必須建賬《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定了，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。

如果公司成立后因為一直沒有發(fā)生業(yè)務(wù)，就沒有建賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查到后，依然是可以處罰的：

第六十條　納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

【案例】 M公司是一家商貿(mào)公司，成立于2010年1月1日，注冊資本100萬，成立以來未發(fā)生實際業(yè)務(wù)，也未設(shè)置相應(yīng)財務(wù)賬簿。

2021年1月1日稅務(wù)專項檢查時，根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對M公司未建賬應(yīng)給予處罰2000元，同時要求補(bǔ)繳資金賬簿印花稅500元(100萬*0.5‰)及滯納金。

所以，從風(fēng)險把控的角度，有限責(zé)任公司原則上必須建賬核算。

三稅收優(yōu)惠

1、個體工商戶——優(yōu)惠力度更大

(1)增值稅預(yù)計年銷售額(營業(yè)額)不超過500萬元，申請增值稅小規(guī)模納稅人。年銷售額(營業(yè)額)超過500萬元，自動成為一般納稅人。

小規(guī)模納稅人優(yōu)惠好處多多，月銷售收入不超過15萬或者季度銷售收入不超過45萬，免增值稅的同時也免附加稅。

不過，一旦小規(guī)模納稅人開具專票，便無法享受增值稅免稅，需要按規(guī)定繳納增值稅。(恰恰實務(wù)中，不少企業(yè)合作方會要求專票)。

有一個誤區(qū)就是常常把小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)(企業(yè)所得稅概念)弄混淆了，不是小微企業(yè)，并不代表就不能享受增值稅免稅。

(2)所得稅個體工商戶不屬于企業(yè)法人，不需要繳納企業(yè)所得稅，但是需繳納個人所得稅。以個體戶的業(yè)主為個人所得稅納稅義務(wù)人。

根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，個體工商戶應(yīng)該按照經(jīng)營所得稅目，繳納百分之五-百分之三十五的個人所得稅;以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為經(jīng)營所得。

簡單理解為，效益越好，繳的稅越多。

當(dāng)然，有的朋友會說，如果不設(shè)置賬簿或者賬務(wù)核算不清，很可能稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定征收的方式，各地核定征收的稅負(fù)在3%-20%不等，稅負(fù)比查賬征收更低。

但是，如果盈利可觀的個體戶，故意為了核定征收而不核算清楚，是有一定稅務(wù)風(fēng)險的，畢竟，懲罰性的措施不能被濫用為優(yōu)惠性政策，未來征管只會越來越規(guī)范化。

與其打核定征收的主意，還不如好好利用稅收優(yōu)惠。自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

個體工商戶自2022年1月1日起至2024年12月31日，按照50%減征資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

【案例】某個體工商戶實行簡易申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，按月定額繳納1萬元的個人所得稅。享受政策后，每月只需要繳納5000元個稅。

2、有限責(zé)任公司——稅負(fù)較重(1)增值稅的規(guī)定可以參考“個體工商戶”。

(2)所得稅根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，有限公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，法定稅率為25%。企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自每年公歷1月1日至12月31日公司，按季度預(yù)繳，按年匯算清繳。

成立初期，可以看看能否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

小型微利企業(yè)：是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合“年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元”、“從業(yè)人數(shù)不超過300人”、“資產(chǎn)總額不超過5000萬元”三個條件的企業(yè)。

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當(dāng)于實際稅負(fù)2.5%)。

2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當(dāng)于實際稅負(fù)5%)。

當(dāng)公司進(jìn)行利潤分紅的時候，如果投資者為自然人，那么自然人取得的股息、紅利，還需要繳納20%的“股息、紅利、利息”個人所得稅。

如果投資方企業(yè)，屬于符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利權(quán)益性投資收益的，企業(yè)法人股東可以免征這部分分紅的企業(yè)所得稅。

結(jié)論

1、從責(zé)任風(fēng)險的角度個體工商戶雖然可以不建賬并且稅務(wù)管理相對寬松，但需要承擔(dān)經(jīng)營的無限連帶責(zé)任，損失會超過業(yè)主最初投資時，影響個人或家庭生活質(zhì)量;有限公司的優(yōu)勢恰恰在符合公司法的情況下，僅承擔(dān)有限責(zé)任。

2、從稅負(fù)的角度成立初期建議成立個體工商戶，優(yōu)惠力度更大，后期規(guī)模擴(kuò)大再轉(zhuǎn)為有限責(zé)任公司，更加靈活。個體工商戶可以開具普票或者專票，也能滿足合作客戶的需求。

3、選擇哪種企業(yè)組織形式不僅僅考慮以上兩個因素。建議創(chuàng)業(yè)者需要根據(jù)自己的實際情況，選擇最為合適的企業(yè)形式。