市場監(jiān)管總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善簡易注銷登記便捷中小微企業(yè)市場退出的通知

國市監(jiān)注發(fā)〔2021〕45號

劃重點：

一、拓展簡易注銷登記適用范圍：

1、將簡易注銷登記的適用范圍拓展至未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清償完結(jié)的市場主體(上市股份有限公司除外)

稅務(wù)部門通過信息共享獲取市場監(jiān)管部門推送的擬申請簡易注銷登記信息后，查詢稅務(wù)信息系統(tǒng)核實相關(guān)涉稅情況，對經(jīng)查詢系統(tǒng)顯示為以下情形的納稅人，稅務(wù)部門不提出異議：

一是未辦理過涉稅事宜的納稅人

二是辦理過涉稅事宜但沒領(lǐng)用過發(fā)票(含代開發(fā)票)、沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項的納稅人

三是查詢時已辦結(jié)繳銷發(fā)票、結(jié)清應(yīng)納稅款等清稅手續(xù)的納稅人。

二、實施個體工商戶簡易注銷登記

1、營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”改革實施后設(shè)立登記的個體工商戶通過簡易程序辦理注銷登記的，無需提交承諾書，也無需公示。

2、個體工商戶在提交簡易注銷登記申請后，市場監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)在1個工作日內(nèi)將個體工商戶擬申請簡易注銷登記的相關(guān)信息推送給同級稅務(wù)等部門，稅務(wù)等部門于10天(自然日，下同)內(nèi)反饋是否同意簡易注銷。對于稅務(wù)等部門無異議的，市場監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)及時辦理簡易注銷登記。

三、壓縮簡易注銷登記公示時間

1、將簡易注銷登記的公示時間由45天壓縮為20天，公示期屆滿后，市場主體可直接向市場監(jiān)管部門申請辦理簡易注銷登記。

2、市場主體應(yīng)當(dāng)在公示期屆滿之日起20天內(nèi)向市場監(jiān)管部門申請，可根據(jù)實際情況申請適當(dāng)延長，最長不超過30天。市場主體在公示后，不得從事與注銷無關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

四、建立簡易注銷登記容錯機制

1、市場主體申請簡易注銷登記的，經(jīng)市場監(jiān)管部門審查存在“被列入企業(yè)經(jīng)營異常名錄”、“存在股權(quán)(投資權(quán)益)被凍結(jié)、出質(zhì)或動產(chǎn)抵押等情形”、“企業(yè)所屬的非法人分支機構(gòu)未辦注銷登記的”等不適用簡易注銷登記程序的，無需撤銷簡易注銷公示，待異常狀態(tài)消失后可再次依程序公示申請簡易注銷登記。

2、對于承諾書文字、形式填寫不規(guī)范的，市場監(jiān)管部門在市場主體補正后予以受理其簡易注銷申請，無需重新公示。

五、優(yōu)化注銷平臺功能流程

1、允許市場主體通過注銷平臺進行簡易注銷登記，對符合條件的市場主體實行簡易注銷登記全程網(wǎng)辦。

2、市場主體填報簡易注銷信息后，平臺自動生成《全體投資人承諾書》，除機關(guān)、事業(yè)法人、外國投資人等特殊情形外，全體投資人實名認證并進行電子簽名。市場主體可以通過郵寄方式交回營業(yè)執(zhí)照，對于營業(yè)執(zhí)照丟失的，可通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)免費發(fā)布營業(yè)執(zhí)照作廢聲明。

公司經(jīng)營不下去了，到底要不要注銷?

一、比較適合暫時經(jīng)營不下去的企業(yè)。

1、如果公司只是暫時運營不穩(wěn)定，或者只是暫時沒有精力管理公司，可以零申報養(yǎng)著公司，后期想要繼續(xù)經(jīng)營也不必再重新注冊。

暫時養(yǎng)著公司比以后想繼續(xù)創(chuàng)業(yè)，重新注冊公司來的劃算，而且公司成立年數(shù)越多以后越有用。

2、企業(yè)在選擇零申報的時候，有兩點要注意!

地址不能異常。

按時申報納稅，按時年報，不要讓工商稅務(wù)局盯上。

這個方法只能屬于暫時運營不穩(wěn)定，要知道長期零申報屬于異常申報，不但要被列入重點監(jiān)控對象，還存在稅收風(fēng)險。

二、如果老板不想花錢養(yǎng)著不經(jīng)營的公司，那也可以考慮為公司找個好下家。

但是!咱們也得看清自己的實際情況，不是咱們想轉(zhuǎn)讓就有人來接盤。不能欠債，不能欠稅，不能有還未解除的行政處罰……畢竟將心比心，沒有人愿意幫人收拾爛攤子。

三、如果沒有找到接盤俠，并且公司確實不想經(jīng)營了，那注銷就是最妥當(dāng)?shù)倪x擇。

公司注銷就是把原有公司在工商、稅局、銀行等一些信息、證件全部注銷刪除，原公司徹底不存在，對企業(yè)法人及股東，不會留下不良記錄，無后顧之憂，日后想再開辦新公司也方便。

國家稅務(wù)總局也出臺了很多政策，現(xiàn)在注銷流程越來越簡化了!

注銷時一定查三年賬嗎?

政策上并沒有注銷必須查賬的規(guī)定，要看企業(yè)的具體情況。為什么會有這種說法呢?因為稅款有追征期。根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定：

因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

第八十六條規(guī)定：違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

但是，現(xiàn)在很多企業(yè)在注銷時選擇了簡易注銷，被查賬的情況更有所減少。

這5大稅務(wù)問題，一定要提前處理好

1、印花稅是注銷必查項目

印花稅作為一個小稅種，平時在大家眼里無甚存在感!企業(yè)注銷時，它就會讓你嘗嘗忽視它的后果。

企業(yè)成立以來的重大合同，均會進行印花稅審核，實收資本、資本公積、營業(yè)賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點!

注銷前，仔細檢查一遍，該補的趕緊補!

2、個人所得稅也是個坑

某公司注銷的時候，由于公司成立較早，公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了。

財稅[2003]158號規(guī)定：

個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”

因此，這家企業(yè)需要補繳個稅：100*20%=20萬元。

注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款!!!

3、賬面存貨要交稅!

某一般納稅人企業(yè)，商貿(mào)批發(fā)行業(yè)，2020年年底，不想經(jīng)營了，準備注銷。但是賬面還有50萬元的存貨，市場價(不含稅)為70萬元。稅務(wù)上怎么處理呢?

一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營，辦理注銷稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配。

《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：

“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。

4、賬面庫存大于實物庫存怎么處理?

通常，10家注銷企業(yè)中有9家企業(yè)都存在這種問題!貨物去哪兒了呢?肯定是有商品銷售后漏報收入了!

比如說，A公司注銷的時候，賬面上有10萬元的存貨，市場價(不含稅)為12萬元，但實際上，倉庫里面什么都沒有了!稅務(wù)實地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，輕則按視同銷售來處理，重則補繳滯納金等!

5、庫存確實壞了咋辦?

做食品銷售的某公司，在注銷的時候，公司倉庫的117萬元(含稅)食品因管理不善，過期了，發(fā)票已經(jīng)認證抵扣。

雖然賬面上這117萬元確實一分錢都不值了，但根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，之前做了進項抵扣的必須進項轉(zhuǎn)出。

最后說兩句：

所以啊，既然開了公司就用心經(jīng)營吧。萬一實在經(jīng)營不下去了，公司也別拖著不注銷，否則怎么看都是個“定時炸彈”，政策只會越來越完善，加入聯(lián)合懲戒的部門也越來越多……

同時，多提醒一句，什么偽造清算結(jié)果的，未完成清算義務(wù)仍有債務(wù)的，就算是注銷了公司，股東們還是要承擔(dān)賠償責(zé)任。稅務(wù)可是屬于遺留債務(wù)之一哦!

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